Verohallitus totesi verotiedotteessa 2/2001 luontoisetupuhelimen veron perusteesta:
"Omaan käyttöön otetun palvelun veron peruste on ostetun palvelun ostohinta ja itse valmistetun palvelun valmistuksesta aiheutuneet välittömät ja välilliset kustannukset. Jos henkilökunnan yksityispuhelujen todellista määrää ei pystytä selvittämään, veron perusteena voidaan käyttää puhelinedulle vahvistettua luontoisetuarvoa. Luontoisetuarvo ei sisällä arvonlisäveroa"
Tilit kirjanpidossa:
2430 ostovelat
6820 AOB24 puhelinkulut (alv bruttokirjaustili)
6825 puhelinkulut ei alv vähennyskelpoinen)
Esimerkki, jossa on käytetty vuoden 2016 arvoja:
Veron perusteena on puhelinedulle vahvistettu luontoisetuarvo (20 €), joka
ei sisällä arvonlisäveroa (24%).
Puhelinyhtiön lasku on 372 €.
Yrityksessä on 5 puhelinetua 5x 20 € = 100 €.
Puhelinkuluista alv-vähennyskelvotonta on 124 € (= 5x 20 € + 24% ALV)
Käytännössä puhelinlaskuja tulee milloin tulee ja
maksetaan milloin maksetaan.
Puhelinedut ja puhelinlaskut eivät yleensä kulje samantahtisesti.
Sen johdosta voitaisiin puhelinlaskut kirjata kokonaisuudessaan vähennuskelpoisiksi
silloin kun ne kirjanpitoon viedään.
6820 - 2430 372.00
Kuukausittain sitten tehtäisiin oikaisukirjaus jolla vähennyskelpoiselta
tililtä siirretään puhelinedun osuus vähennyskelvottomalle
tilille. Kirjaus olisi esimerkiksi:
6825 - 6820 124,00
Mikäli henkilökunnan yksityispuheluiden todellinen kustannus pystyttäisiin selvittämään, tulee veron perusteena käyttää todellista kustannusta luontoisedun verotusarvon sijaan.
Oman
käytön ja alivastikkeellisten luovutusten arvonlisäverotus
Verotiedote
2/2001