Kirjanpitolain uudistus 1.1.2016
Kirjanpitolain ja asetuksen sekä uusi pien- ja mikroyritysten asetus
astuivat voimaan 1.1.2016.
Niitä saa noudattaa myös vuoden 2015 tilinpäätöstä
tehtäessä. Ne on julkaistu Finlexin sivuilla.
Linkit niihin on sivullamme http://www.atsoft.fi/linkit.htm
Kirjanpitolaki http://www.finlex.fi/fi/laki/ajantasa/1997/19971336
Kirjanpitoasetus https://www.finlex.fi/fi/laki/alkup/2015/20151752
Asetus pien- ja mikroyrityksen tilinpäätöksestä https://www.finlex.fi/fi/laki/alkup/2015/20151753
Arvonlisäverolain muutoksen 1.1.2017 selostus on sivulla http://www.atsoft.fi/maksuperusteinen-alv.htm
Kirjanpitolain muutosten 1.1.2016 vaikutus
Tilinpäätöstä tehdessä on aihetta kerrata
lain muutoksen vaikutukset.
Ysittäisen kirjanpidon aloittaminen 2016 oli ehkä helpointa näin:
- Avattiin 2016 kirjanpito edellisestä tilikaudesta entiseen malliin.
Kirjaaminen aloitettiin.
Muokataan jossakin vaiheessa tilinpäätösrunkoa ja tilikarttaa.
- Aloitetun tilikauden muutokset tehdään tilikauden kirjaustilasta
muokkaamalla sen kauden tilikarttaa ja tilinpäätösrunkoa
- Tarkista onko kirjauksia satunnasiin tuottoihin ja kuluihin. Jos on niin
muuta ne liiketoiminnan muihin kuluihin.
- Poista rungosta satunaiset tuotot ja kulut kohta. Poista myös tilikartasta
ne tilit 8000-8100.
- Tarkista oman pääoman rahastojen tulostuminen oikein. Korjaa
jos on tarve.
- Tarkista tilinpäätössiirtojen kertymä ja Pakolliset
varaukset. Korjaa jos on tarve.
- Tarkista vanhasta lyhyestä rungosta, että "Lainat rahoituslaitoksilta"
on ennen "Ostovelkoja"
- Tarkista tuloslaskelman lopun tulostuminen uuden asetuksen mukaiseksi.
- Konserniavustukset lisätään tuloslaskelmaan tarvittaessa
ja lisätään tarvittaessa tilikarttaan.
- Verotusperusteiset varaukset on uusi nimitys. Muuta tilien nimet 2110
ja 9100 ja sanat rungossa.
2110 Vapaaehtoiset varaukset
-> Verotusperusteiset varaukset
9100 Vapaaeht. varausten
muutos -> Verotusperusteisten varausten muutos
- Talleta tilinpäätösrunko eri nimiseksi kuin aiempi oli
ja muuta se oletustilinpäätösrungoksi
- Kokeile sitten että tilinpäätösrunko tulostaa oikein
myös vuoden 2015 tilinpäätöksen
Vuoden 2016 tilinpäätösrunkoa voit käyttää
jo tilinavauksessa
Silloin joudut myös muokkaamaan ja tarkistamaan tilikarttaa.
Uudet tilipuitteistot voit imuroida sivultamme http://www.atsoft.fi/genetili.htm
Ne menevät C:\winkp> kansioon.
Asteri kirjanpidossa on ennen yritykseen siirtymistä valinta "Muokkaa
mallitilikarttoja ja -runkoja...".
Sillä muokataan niitä esimerkiksi C:\winkp> kansiossa. Niiden
muokkaaminen on siinä hyvin helppoa.
Valintaan "Tarkista kartta ja runko" tulostaa rungon ja kartan
ruudulle. Siitä on helppo tarkistaa oikeellisuus.
Tasekirjan uusi nimi on "Tilinpäätös". Sitä
ei tasekirjaksi tarvitse tulostaa, eikä sisältö ole tarkasti
entinen.
Keskeisiä huomioita
Kirjaus on suoritettava siinä ajassa, että viranomaisille
annettavat ilmoitukset saadaan kirjanpidosta tehtyä.
Laista poistui määräys että kirjanpito on tehtävä
neljän kuukauden kuluessa kuukauden päättymisestä.
Se mahdollistaa usein esimerkiksi yhdistyksissä ja AS OY:ssä
kerran vuodessa kirjanpidon tekemisen.
Toisaalta ALV:n tähden kirjanpitoa on pääsääntöisesti
tehtävä nopeammin, eli kuukauden ja 12 päivän kuluessa
kuukauden päättymisestä.
Käytännössä kirjanpito on tehtävä siinä
tahdissa että siitä saadaan ALV ilmoitukset ajallaan tehtyä.
Kirjausketju
Kirjanpitolain 2. luvun 6§ on laajennettu.
Kirjanpito on järjestettävä niin, että liiketapahtumien,
tositteiden ja kirjausten yhteys mahdollisten osakirjanpitojen kautta pääkirjanpitoon
ja siitä tilinpäätökseen on vaikeuksitta todettavissa
kumpaankin suuntaan. Sama koskee kirjanpidosta viranomaiselle verotusta
tai muuta tarkoitusta varten määräajoin tehtävää
ilmoitusta.
Tämä koskee uudessa laissa myös ALV ilmoitusta. Sen
johdosta ALV laskelmaa tehtäessä tulostetaan ALV:n tarkistuslaskelma
ja laitetaan muiden ALV tulosteiden mukaan. Se kertoo mille tileille on
ALViin vaikuttavat kirjaukset tehty ja niiden laskennalliset sekä
kirjattujen verojen määrät. Tulostetta käytetään
kirjausketjun kumpaankin suuntaan esittämiseen.
Uutena ominaisuutena ALV:n kausiveroilmoituksen tekemiseen on lisätty
valinnan alaosaan kohta "Kirjausketjun tarkastelu ruudulle muistioon".
Kun sen tulostaa ruudulle, niin sen saa myös paperille. Vastaavan
kausiveroilmoituksen osan voi tilikauden päätteeksi tulostaa
koko tilikaudesta. Se näyttää mistä tileistä kunkin
ALV ilmoituksen kohta on muodostettu.
Tilinpäätöksestä käytettiin aiemmin nimeä
"Tasekirja". Nyt uusi nimi on "Tilinpäätös".
Kirjanpitolain 3. luku 1§ antaa tilinpäätöksen määräykset.
Pykälän lopussa on maininta että:
"Tilinpäätökseen kuuluvien ja siihen liitettyjen asiakirjojen
on oltava selkeitä ja niiden on muodostettava yhtenäinen kokonaisuus."
Yhtenäisen kokonaisuuden voi muodostaa tulostamalla TASEKIRJA ja antamalla
sille lisäksi otsakkeeksi "TILINPÄÄTÖS".
Toimintakertomusta ei kaikkien yritysten tarvitse tehdä. Jos se on
tehtävä, niin se on tilinpäätöksen liite eikä
tilinpäätöksen osa.
Paperille tulostaminen ei ole pakollista. Käytännössä
tehdään paperille tai sähköiseksi niin kuin muutkin
kirjanpidon tulosteet.
Jos tekee sähköiseksi niin tulostaminen yhdeksi PDF tiedostoksi
on käyttökelpoista.
Tilikausitulosteet ja taltiointi
Tilikauden tulostaminen Asterissa TULOSTA TILIKAUSITULOSTE (HTML)
on koko tilikauden päiväkirjan ja pääkirjan tulostamiseen
riittävä. Se on taltioinniltaan sen tähden hyvä, että
sen lukeminen ei vaadi Asteri ohjelmaa. Selaaminen koko vuoden osalta on
hyvin nopeaa.
Uuden kirjanpitolain 2. luku 7 § (30.12.2015/1620) mainitsee että:
".....Tositteita, kirjanpitoja sekä muuta kirjanpitoaineistoa
tulee käsitellä ja säilyttää niin, että niiden
sisältöä voi vaikeuksitta tarkastella ja tarvittaessa tulostaa
selväkieliseen muotoon..."
Tämän johdosta näyttää siltä että KILA:n
lausunto taltioinnista osaltaan kumoutui ja että taltiointi kahdessa
eri paikassa säilytettävälle CD rompulle ei enää
ole välttämätöntä. Näyttää riittävän,
että tulosteet on säilytettävä jossakin niin että
ne saadaan tarvittaessa heti tulostettua selväkieliseen muotoon. Saattaa
olla että taltiointi Asteri kirjanpito-ohjelmassa sellaisenaan olisi
riittävää. Sen lukeminen kuitenkin vaatii kirjanpito-ohjelman
käyttöoikeuden. Sitä ei esimerkiksi konkurssipesällä
tai verotarkastajalla ole. Sen johdosta mielestämme pitää
vuosittain tulostaa sellainen vuoden tuloste, pdf tai html, jonka saa luettua
ilman kirjanpito-ohjelmaa. Kannanottomme myös virheiden välttämiseksi
on että lopulliseksi hyväksytty kirjanpito tulostetaan paperille
tai pdf muotoon.
Tuloslaskelmassa:
Satunnaisia tuottoja ja kuluja ei enää esitetä
omana kohtanaan.
Verotusperusteisten varausten muutos, on aiemman "Vapaaehtoiset..."
tilalla tilit 2110, 9100
Konserniavustus on nyt tuloslaskelman lopussa, tili 9150
Taseessa:
Oman pääoman esitystapaa rahastojen kohdalla kannattaa tarkistaa.
Tilinpäätössiirtojen kertymä, kannattaa tarkistaa.
Pakolliset varaukset kannattaa myös tarkistaa.
Taseen voi pien- ja mikroyritys tehdä asetuksen 2. luvun 4§:n
ja 4. luvun 2§:n mukaisesti lyhennettynä.
Vanhassa lyhyessä kaavassa on voinut "Lainat rahoituslaitoksilta"
olla "Ostovelat" jälkeen. Jos on, niin voit rungossa muuttaa
ne toisinpäin.
Vaihtoehtoisesti voi taseen tehdä asetuksen liitteessä kuvatun
laajan kaavan mukaisesti.
Pääomalaina
Kirjanpitolain 5 luvun 5c§:n määrittelee milloin pääomalaina
saadaan merkitä omana eränä omaan pääomaan.
Jos sitä ei merkitä omaan pääomaan, niin se merkitään
vieraan pääoman alkuun omana eränä.
Näyttää siltä että se saadaan merkitä aina
vieraaseen pääomaan, mutta lain määrittämässä
tapauksessa saadaan merkitä omaan pääomaan.
Selostus pääomalainan käsittelystä on sivulla http://www.atsoft.fi/paaomalaina-kirjanpidossa.htm
Ammatinharjoittajan yhdenkertaista kirjanpitoa varten on meillä
edelleen tilipuitteisto AMTK16.TKA ja AMTR16.WTR.
Se on tehty aikanaan vanhan asetuksen 5§:n mukaisesti. Kirjanpitoasetuksissa
ei ole yhdenkertaiselle enää muotoa määäritetty.
Sen johdosta lienee paremmin paikallaan tehdä kirjanpito liikkeenharjoittajan
kaavan mukaan LHTK16.TKA LH16.WTR
Siitä saa tehtyä sähköisen veroilmoituksen.
Jos ammatinharjoittajan pienuudesta johtuen saa tehdä yhdenkertaisen
kirjanpidon, niin kaava AM... voi olla sopiva.
Sähköisen veroilmoituksen Asterilla siitäkin saa jos pyytää
sitä varten erikseen laskentakaavat.
Vuoden 2016 tilipuitteistot ovat tilikarttojen sivulla http://www.atsoft.fi/genetili.htm
OY, OS, KY, LH, AY, AS, YH, YB, U1, U2, U3, UB, FÖ, BA, AB rungot
ovat vuodesta 2014 hieman muutettuja
TK, HO, KO, AM rungot ja tilikartat ovat samanlaisia kuin vuoden 2014 tilipuitteistot.
Selostus mitä mikin kirjainyhdistelmä tarkoittaa on tilikarttojen
sivulla.
AFTK16.TKA, AF16L.WTR on uusi, jossa tilit oman pääoman
alueella on eri yhtiömuodoille. OY, OS, KY, AY, LH
Siinä rahastojen tilien numerointia on muutettu jotta kaikki eri yhtiömuotojen
pääomat mahtuvat paikalleen.
Tilitoimisto voi käyttää yhteistä mallitilikarttaa
ja runkoa näille yrityksille.
OY16.WTR kaavassa tase on lyhennetty.
OY16B.WTR on "bruttotuloskaava". Tuloslaskelma on supistettu
siten että myyntiä ja tavaraostoja ei näytetä.
OY16L.WTR on "taseen laaja kaava". Suuryritysten ja keskisuurten
yritysten on sitä käytettävä.
Tilinpäätös voidaan esimerkisi OY:lle teknisesti tulostaa
millä OY:n rungoilla hyvänsä.
Tätä samaa periaatetta noudatamme muidenkin yritysmuotojen tilinpäätösrunkojen
nimeämisissä.
ON16.WTR ONTK16.TKA on osakeyhtiön tilipuitteisto jossa ALV koodaus
on nettokirjausten koodaus.
Se on tehty ensisijaisesti opetuskäyttöä varten.
DOS ympäristän tilipuitteistot
Olemme tehneet laajan kaavan mukaiset osakeyhtiön OYTR16L.TPO
ja Asunto oy:n ASTR16L.TPO tilinpäätösrungot.
Ne ovat netistä imuroitavissa "Tilikartat" sivulta ja ovat
laajan kaavan mukaisia.
OY:n runkoa voi muokata muiden yhtiömuotojen käyttöön
muuttamalla oman pääoman aluetta.
DOS kirjanpidon käyttäjiä on enää hyvin vähän.
Siitä syystä muita runkoja teemme vain jos joku tarvitsee.
DOS tilikartat ovat samoja joita Windows versio käytää.
Kaikki tarvittavat DOS tilikartat ovat imuroitavissa.
Taseen voi pien- ja mikroyritys tehdä kirjanpitoasetuksen 2. luvun
4§:n ja 4. luvun 2§:n mukaisesti lyhennettynä.
Se menettely ilmeisesti tarvitsee omaa tilinpäätösrungon
muokkausta. Jos on pulmia, niin lähettäkää kysymys.
Yhteismetsän tilipuitteisto YMTK16.TKA YM16.WTR on jaossa
vaikka on keskeneräinen.
Se on tehty asetuksessa olevan kiinteistöyhtiön kaavan mukaisesti.
Nimitykset on muutettu yhteismetsän mukaisiksi.
Asiasta voi mielellään kommentoida, jotta muokkaamme tilipuitteistoa
tarpeen mukaiseksi.
Tilinpäätös voidaan tehdä usean eri kaavan mukaisesti.
Tase voidaan tehdä lajan kaavan tai lyhennetyn kaavan mukaisesti.
Tuloslaskelma voidaan tehdä täydellisenä tai bruttotuloskaavan
mukaisesti. http://www.atsoft.fi/bruttotulos-tuloslaskelma.htm
Tarpeellisia yksityiskohtia voidaan lisätä ja tarpeettomia voidaan
poistaa.
Asterilla voidaan toteuttaa kaikki mahdollisuudet. Valmiita runkoja ei
kaikkiin ole tehty.
Käyttäjä voi muokata tilipuitteistot lain ja asetuksen sallimien
tarpeiden mukaisiksi.
Jos tuloslaskelman loppuun tulostuu useina kohtina tarpeettomia yhteissummia.
niin poista ne alueet tilinpäätösrungosta.
Tilinpäätöksessä tarvitaan rinnalle edellinen tilikausi.
Jos se ei sellaisenaan sovellu, niin edellisestä tilikaudesta
voi tehdä rinnakkaisen tilikauden, jossa on vain yksi päiväkirja.
Siihen päiväkirjaan saadaan luetteua saldot oikeasta tilikaudesta.
Sitten korjaillaan päiväkirjaan tilinumeroita uuden tilikartan
mukaisiksi.
Tilinpäätöksen liitetietotosite
Tämä liitetietotositteen kannanotto ei ole Asteri kirjanpito-ohjelman
asia, vaan ajatuksemme yleisestä asiasta.
Kirjanpitolain 2. luvun 5 b § määrittää liitetietotositteesta:
"Tilinpäätöksen liitetiedon tulee, jollei sen perusta
muuten ole ilmeinen, perustua sen sisällön todentavaan tositteeseen
(liitetietotosite). Liitetiedon ja sen todentavan liitetietotositteen välisen
yhteyden tulee olla vaikeuksitta todettavissa."
Syynä ymmärtääksemme on esimerkiksi se että osa
on sellaisia tietoja jotka perustuvat erilaisiin laskelmiin. Osa liitetiedoista
kulkeutuu vuosista seuraaviin. Tiedon tarkka sisältö ei enää
ole saatavilla jos ikivanhat tositteet ovat lain mukaisesti hävitetty.
Esimerkiksi toimistohuoneiston osake voi olla vuosikausia sitten hankittu.
Tilintarkastuksessa on oltava mahdollisuus tarkastaa tietojen oikeellisuus.
Sen johdosta liitetiedoista pitää laatia ja taltioida tositteet
ja tehdä merkitä mistä tosite löytyy. Liitetiedon ja
sen todentavan liitetietotositteen välinen yhteys toteutetaan esimerkiksi
erillisellä liitetiedon sivulla jossa on tarvittavat tositeviittaukset.
Merkintä voidaan tehdä siten että käytetään
kirjanpidon tositenumeroa tai tarvittaessa uuden erillisen tositesarjan
numeroa.
Hyvin käyttökelpoiselta tuntuu myös menettely että
lisäksi taseesta tulostetaan erillinen tilikohtainen tase. Sen kaikki
luvut todennetaan jollakin tositteella ja merkitään tositenumero.
Esimerkiksi pankkitilin saldossa on sopiva pankin viimeinen tosite. Samoin
lainan saldo on viimeisen lainan maksukuitin sisältämä lainan
saldo. Myyntisaamisten saldo on myyntireskontran saatavien luettelo ja
varaston arvo on inventaarioluettelo. Tämä lista käytönnössä
syntyy kun kirjanpitäjä itse varmistaa tilinpäätöstä
tehdessään lukujen oikeellisuuden.
Tilikauden tilikarttaa voit muokata päiväkirjan
kirjaustilassa.
Siirrytään TYÖVAIHE -TILIKARTAN MUOKKAUS.
Sen tilikauden tilikartan voi tallettaa myös DOS muotoiseksi
mallitilikartaksi, jotta se on käytettävissä seuraavissa
perustettavissa kirjanpidoissa.
Talleta se vaikka C:\winkp> kansioon.
Tilinpäätösrunkoa voit muokata kirjaustilasta TYÖVAIHE
- TILINPÄÄTÖSRUNGON MUOKKAUS.
Siellä pääset muokkaamaan myös toisia runkoja siitä
tilasta TIEDOSTO - AVAA. Valitse sillä muokattava runko.
Tallenna muokattu runko haluamiisi paikkoihin.
Muokkaa mallitilikarttoja ja -runkoja on hyvä mahdollisuus
ennen yritykseen siirtymistä.
Sillä muokataan ja katsellaan esimerkiksi C:\winkp> kansiossa olevia
tilikarttoja ja runkoja. Muokkaaminen siinä on helppoa.
Muokkaa- tarkista kartta ja runko on tilinpäätösrungon
muokkauksessa. Sillä saa selvitettyä ovatko ne yhteensopivia.
Tarkista, että tilit ovat rungossa olevien otsakkeiden ja kirjanpitoasetuksen
mukaisia.
Tallenna ne muokkaamisen jälkeen C:\winkp> kansioon ja myös
siihen kansioon missä niitä tarvitset.
Vuoden 2015 tilinpäätös oli käytännössä
usein myös vuoden 2016 asetuksen mukainen.
Muutamissa tähän asti käsitellyissä asiakkaidemme kirjanpidoissa
muutostarve oli vähäinen.
Kirjanpidoissa ei ollut satunnaisia tuottoja ja kuluja eikä kirjauksia
niille tileille, joiden sanamuoto oli muuttunut.
Sen johdosta niitä ei taseeseen ja tuloslaskelmaan tulostunut.
Silti kannattaa tilinpäätösrunkoon tehdä muutokset,
ettei esimerkiksi tule vahingossa kirjattua satunnaisia kuluja ja tuottoja.
Myöskin tilipuitteisto voi olla vuosikausia vanha ja persoonallisesti
muokattu. Se saattaa tarvita tarkistelua.
Asterin ylläpidosta
Ohjelman ylläpitoon sisältyy netistä saatavia
uusia tilipuitteistoja ja ohjeita.
Tilipuitteistonsa tarkistaminen ja muokkaaminen on kirjanpitäjän
itsensä tehtävä.
Otamme tiedot pulmista ja autamme tarvittaessa, jotta kaikki neuvomme ovat
oikeita ja kohdallaan.
Kommentoi ja kysy
Tämä sivu muuttuu sitä mukaa kun havaitsemme
kerrottavia asioita.
Sen tähden haluamme heti käyttäjiltä kommentteja.
Tässä vuoden 2016 alussa muokatussa sivussa emme ole havainneet
puutteita.
Jos on kysyttävää tai kommentoitavaa, niin lähetä
mielellään sähköposti:
atso.makinen@atsoft.fi tai atsoft@atsoft.fi