Auton korjauslaskun ALV:n käsittely, kun vakuutusyhtiö maksaa
korjauslaskun mutta ei arvonlisäveroa eikä omavastuuosuutta.
Tässä on kysessä sellaisen auton korjaus, jonka käyttö
on ALV:ssa vähennyskelpoista.
Kysymys:
Yrityksellä on arvonlisäverollisessa käytössä
pakettiauto. Sille sattui vahinko, jota vakuutusyhtiö korvasi.
Korjauslaskun summa oli 12400 euroa.
Vakuutusyhtiö maksoi korjaamolle 9000 euroa.
Yritys maksoi korjaamolle 3400 euroa, joka sisälsi ALV:n osuuden 2400
euroa sekä omavastuun 1000 euroa.
Miten asia kirjataan siten että maksettu ALV tulee vähennettäväksi
ALV:ksi?
Tapa 1: Tilikartassa voi olla tilit esimerkiksi:
6701 AOB24 Autojen korjaus ja huolto (ALV verollinen kulutili)
6702 ............ Autojen korjaus ja huolto (vastatili ilman ALV koodauksia)
1710 Pankkitili
Kirjataan
Auton korjauslaskun koko summa ..........6701......****.....12400,00
Vakuutusyhtiön korvaama summa ..........****......6702........9000,00
Korjauslaskusta maksettu osuus.............****......1710....... 3400,00
Kuukauden lopussa tehtävä ALV:n kirjaukset, bruttokirjausten
ja maksettavan ALV:n kirjaus, siirtää autokuluista 2400€ ALV
saamisiin. Tällöin autokuluihin jää tulosta rasittamaan
omavastuun osuus 1000€. Korjaamolle maksetusta ALV::sta saadaan tällöin
täysi hyvitys.
Huomioi että kirjanpitoon on liitettävä täydellinen
korjauslasku tai yksityiskohtainen selostus, josta ilmenee selvästi
vakuutusyhtiön osuus ja korjauksen koko summa.
Tässä menettelyssä on ajatus että korjauslasku on kokonaisuudessaan
arvonlisävelvollisen ostoja. Vakuutusyhtiön maksamaa summaa pidetään
tässä koko korjauksen osamaksuna. Verovelvollisen maksamaa summaa
pidetään laskun loppuosan maksuna. Tässä toteutetaan
arvonlisäverolain 209§ ja 102§ mukaiset määritykset
että että verovelvollisella on laskelma suoritettavan veron perusteesta.
jne...
Tapa 2: Pelkän alv:n kirjaaminen
Esiintyy myös kysymys, että voiko vain pelkän ALV:n
kirjata saamiseksi kirjaamatta verotusarvoa.
Sellaisen kirjauksen voi tehdä suoraan kyseisen verokannan ALV saamisen
tilille. Esimerkiksi 1536 OA24 Ostojen 24% ALV-saaminen.
Selite .......debet.....kredit.....summa
Pelkkä alv 1536 .... 1710 .... 2400.00
Tässä menettelyssä ALV:n tarkistuslaskelma ilmoittaa virheistä.
Käyttäjän on syytä tarkistaa lopputulos kaikin osin
huolellisesti.
Menettely näyttää antavan oikean ALV laskelman. Muita ongelmia
voi ehkä esiintyä.
Ainakin on huomioitava että verovelvollisen on taltioitava koko korjauslasku,
jotta veron peruste on siitä tarkistettavissa.
Jos kirjanpitolain 2. luvun 6§:n kirjausketju koskee myös veron
perustetta, niin tätä menettelyä emme suosittele.
Sivun alussa selostettu Tapa 1 vie kirjanpitoon oston veron perusteen ALV lain
102§ ja 209§ mukaisesti.
Hakusanoja
Hakusanoja: pelkän alv:n kirjaaminen, kolarikorjaus, vauriokorjaus,
vauriokorjauksen alv, autonkorjaus, autonkorjauksen alv