Perustilanteessa tarvitset neljä tiliä:
Tilinro | ALV-koodi | Tilin nimi | 4070 | TUV24 | Maahantuonnin veron peruste, josta suoritetaan ja vähennetään vero 24% |
---|---|---|
4078 | Maahantuonnin aputili/vastatili 4070-4077 tileille kirjattaessa | |
2471 | TS | Maahantuonnin ALV-velka (suoritettava vero) |
1532 | TV | Maahantuonnin ALV-saaminen (vähennettävä vero) |
Tullauspäätöksen veroton arvo kirjataan tileille per 4070 an 4078, esim:
PVM | Selite | Debet | Kredit | Summa |
---|---|---|---|---|
19.12.2018 | Asteri China Export | 4070 | 4078 | 1000,00 |
Kuukauden lopuksi, ennen ALV-kirjausta, valitse Alv / Kirjaa EU-ostojen, maahantuonnin ja rakentamispalvelun ALV joka laskee tileille 2471 ja 1532 suoritettavan ja vähennettävän veron.
PVM | Selite | Debet | Kredit | Summa |
---|---|---|---|---|
31.12.2018 | maahantuonneista suor.vero | 4070 | 2471 | 240,00 |
31.12.2018 | maahantuonneista väh.vero | 1532 | 4070 | 240,00 |
Vuoden 2017 loppuun voimassaolevan maahantuonnin alv käsittely on esitetty artikkelissa tuontikaupan alv
Verokaudelta 1/2018 annettavaan alv-ilmoitukseen ("Oma-aloitteisten
verojen veroilmoitukseen, arvonlisäveron tiedot") tulee 2
uutta kenttää:
304 Vero tavaroiden maahantuonnista EU:n ulkopuolelta
310 Tavaroiden maahantuonnit EU:n ulkopuolelta
Verohallinnon ohjeita
1.1.2018 alkaen alv rek. yritysten maahantuomien tavaroiden arvonlisäverotus siirtyy tullilta verohallinnolle.
Vero kohdistetaan sille verokaudelle, jonka aikana tullauspäätös on annettu (tulli-ilmoituksen hyväksymisajankohta). Tullausarvo ja hyväksymispäivä käyvät ilmi tullauspäätöksestä.
Vastaava arvonlisäveron vähennys kohdistetaan myös samalle kuukaudelle. Vähennys ilmoitetaan kohdassa "Verokauden vähennettävä vero", edellyttäen että kyse on arvonlisäverollisen liiketoiminnan vähennykseen oikeuttavasta hankinnasta.
Kaikki Verohallinnon toimivaltaan kuuluvien arvonlisäverovelvollisten tekemät maahantuonnit ilmoitetaan. Säännöstä pienimmästä kannettavasta tai perittävästä 5 euron määrästä ei tässä sovelleta (AVL 101 §).
Suomessa tapahtuva maahantuonti on eräissä tilanteissa verotonta (AVL 94 - 95 e §). Maahantuonnin arvonlisäveron peruste ilmoitetaan kuitenkin kohdassa "Tavaroiden maahantuonnit EU:n ulkopuolelta", mutta kohdissa "Vero tavaroiden maahantuonnista EU:n ulkopuolelta" taikka "Verokauden vähennettävä veroa" ei ilmoiteta tältä osin mitään.
Tullauspäätöksen muuttuessa ja siten maahantuonnin arvonlisäveron perusteeseen ja suoritettavaan veroon vaikuttavien tietojen muuttuessa on arvonlisäveroilmoitus myös korjattava vastaamaan muuttuneita tietoja. Tiedot korjataan antamalla kyseiseltä verokaudelta korvaava ilmoitus.
Tuonnista suoritettava alv ilmoitetaan jatkossa oma-aloitteisesti samalla veroilmoituksella kuin muutkin tiedot verokaudelle kohdennettavista liiketoimista. Vero kohdennetaan samalle kuukaudelle kuin sitä koskeva vähennyskin, jolloin nykyinen tapa maksaa tuonnin arvonlisävero 1-2 kk ennen sen vähentämistä poistetaan.
Jos tuojaa ei ole merkitty arvonlisäverovelvollisten rekisteriin (esim. yksityishenkilöt, ei-alv velvolliset yhteisöt), tulli vastaa jatkossakin tavaroiden maahantuonnin verotuksesta. Tullin vastuulla on myös tullisäännösten vastaisen tuonnin verotus.
Asteri kirjanpito ja tuonnista suoritettava arvonlisävero
Asteri Kirjanpitoon tulee ominaisuudet tuonnista suoritettavan arvonlisäveron
käsittelyyn.
Päivitys julkaistaan sen jälkeen, kun verohallinto on vahvistanut
Oma-aloitteisten verojen veroilmoituksen kentät, joissa veron peruste
sekä suoritettava ja vähennettävä vero ilmoitetaan,
arviolta joulu-tammikuussa.
Uudet tilit ja alv-koodit kirjanpitoon
Tilikarttaan lisätään tarvittavat tilit.
1532 TV Maahantuonnin ALV-saaminen (vähennettävä vero).
Tälle tilille ohjelma laskee maahantuonnista vähennettävän
veron.
2471 TS Maahantuonnin ALV-velka (suoritettava vero). Tälle tilille
ohjelma laskee maahantuonnista suoritettavan veron.
4070 TUV24 Maahantuonnin veron peruste, josta suoritetaan ja vähennetään
vero 24%
4071 TUV14 Maahantuonnin veron peruste, josta suoritetaan ja vähennetään
vero 14%
4072 TUV10 Maahantuonnin veron peruste, josta suoritetaan ja vähennetään
vero 10%
4073 TUS24 Maahantuonnin veron peruste, josta suoritetaan (ei vähennetä)
vero 24%
4074 TUS14 Maahantuonnin veron peruste, josta suoritetaan (ei vähennetä)
vero 14%
4075 TUS10 Maahantuonnin veron peruste, josta suoritetaan (ei vähennetä)
vero 10%
4076 TUM Manuaalikirjauksena tehtävä Maahantuonnin veron peruste,
josta suoritetaan ja väh. vero
4077 TUE Maahantuonnin veron peruste, ALV-säädösten nojalla
veroton
4078 Maahantuonnin aputili/vastatili 4070-4077 tileille kirjattaessa
Useiden tilien automaattinen lisääminen
Kesken tilikauden voit automaattisesti lisäillä yrityksille
tilejä niin kuin rakentamispalvelun tilien lisääminen on
mahdollista:
Mene tilikartan muokkaamiseen DEBET ikkunan kautta. Syötä tileiksi
koodeineen esimerkiksi neljä tarvitsemaasi tiliä.
LISÄÄ TILIT TILIKARTTAAN ja TALLENNA OLETUSARVOIKSI.
Seuraavissa yrityksissä valitse LUE OLETUSARVOT niin saat nämä
tilit tarjolle tilikarttaan
Käytännön menettely
Tähän asti arvonlisävero on maksettu tullilaskulla.
Vähentää sen on saanut kirjanpidon kautta.
Jatkossa, jos maahantuojana on alv-velvollinen, maahantuotujen tavaroiden
arvonlisävero lasketaan ja ilmoitetaan Oma-aloitteisten verojen veroilmoituksella
muiden alv-tietojen yhteydessä.
Kirjauksesta: (luonnos, kommentit tervetulleita)
EU:n ulkopuoliset ostot, myös tullauspäätöksestä
maksettu tulli kirjataan verottomalle ostotilille esimerkiksi 4030, jossa
ei ole ALV koodauksia.
Tullauspäätöksestä kirjataan veron peruste ALV koodatulle tilille debettiin esimerkiksi 4070 (TUV24 veron peruste maahantuontiin, josta suoritetaan ja vähennetään vero 24%), vastatilinä käytetään aputiliä 4078 (jossa ei ole alv-koodausta). Tilit 4070 ja 4078 ovat aputilejä ALVn laskemiseen, jotta alv-ilmoitukselle saadaan raportoitua 310 Tavaroiden maahantuonti EU:n ulkopuolelta ja laskettua ohjelmallisesti suoritettava ja vähennettävä vero, jos vähennysoikeus on olemassa.
Lisätietoja
juha.makinen@atsoft.fi